Сбор за пользование объектами водных и биологических ресурсов относится к категории сборов за пользование природными ресурсами. Его порядок и размер регулируется законом, а сроки сбора – местным законодательством. В статье мы рассмотрим что входит в сбор за пользование водными ресурсами, как проводится расчет платежа.
За что производится сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов?
Объекты водных и биологических ресурсов – это общая формулировка для определения данного вида сборов. Рассмотрим, что она включает в себя:
- За добычу рыбы, а также иных морских животных или растений.
- Работа над созданием и нормализацией документации по составу и свойствам вод, используемых в водоемах с рыбой.
- За осуществление рыбохозяйственных научных исследований, которые проводятся в целях оценивания запасов, а также дальнейшей разработки рекомендаций по оптимизации использования водных биоресурсов.
- Реализация культивирования водорослей, моллюсков и т.д. в водоемах и водохранилищах естественного типа.
- Восстановление водных ресурсов в водоемах и водохранилищах, существующих в естественных природных условиях.
- Помощь в адаптации к водным условиям для моллюсков, водорослей и т.д.
Именно эти виды деятельности облагаются сбором по той причине, что они подлежат лицензированию. Без лицензирования и своевременной уплаты сбора реализация такой деятельности является незаконной и может повлечь за собой уголовную ответственность. Читайте также статью: → , → (платится при неспособности предприятия утилизировать продукцию).
Особенности сбора
Для того, чтобы наглядно рассмотреть особенности сбора за пользование объектами водных и биологических ресурсов, обратимся к следующей таблице:
| Рассматриваемая особенность | Описание |
| Плательщики сбора | Плательщиками сбора считаются физические и юридические лица, реализующие деятельность по отношению к водных ресурсам, в т.ч. биологическим водным ресурсам, подлежащую лицензированию. Подобная деятельность может осуществляться на территории внутренних вод, территориального моря, на континентальном шельфе РФ, в районах архипелага Шпицбергена, а также в Каспийском, Баренцевом и Азовском морях. |
| Объекты обложения сбором | Согласно современному законодательству, объектами данного вида сбора являются те объекты, вылов которых осуществляется на основании добычи водных биоресурсов, а кроме того, те объекты, которые подлежат изъятию из их естественной среды обитания как разрешенный прилов. |
| Исключения | Обложению сбором не подлежит добыча водных биоресурсов лицами, для которых рыбалка и охота является основой существования (малочисленные народности Севера, Сибири, Дальнего Востока, а кроме лица, проживающие на их территории). |
| Зачет/ возврат сумм сбора | В течение 10 дней после получки разрешения на реализацию деятельности ИП, физическое или юридическое лицо обязуется подать в налоговый орган пакет документов, подтверждающих возможность получения возврата/ зачета суммы сбора. Если на момент окончания действия разрешения оно не было реализовано, то лицо, его получившее, может обратиться в налоговый орган, чтобы получить зачет/ возврат. |
Законодательная база
Наиболее полную информацию о том, как и на каких условиях происходит выплата сбора, можно получить из действующих документов современного законодательства. Только некоторые среди них определяют и регулируют сбор за пользование водными ресурсами. Рассмотреть их наглядно поможет следующая таблица:
| Документ | Важная информация для плательщика |
| Налоговый кодекс | 333 статья кодекса включает в себя общую необходимую информацию о данном виде сбора, в том числе: объекты и субъекты сбора, установленные по сборам ставки, сроки выплат и их зачисление, существующие порядки исчисления и т.д. НК является главным документом в РФ, который занимается регулированием и установкой основных правил по выплатам данного вида сборов. Поэтому для каждого лица, имеющего лицензию на реализацию деятельности по отношению к водным ресурсам, необходимо ознакомление с данным документом. |
| Федеральные законы РФ | Существующие ФЗ РФ – это актуальные документы, устанавливающие более точную и подробную информацию о данном виде выплат. Известно множество таковых ФЗ, но среди наиболее важных из них можно выделить, например, ФЗ №166 (получение разрешения на реализацию деятельности). |
Возникновение законодательной базы, регулирующей особенности и нюансы сбора за пользование водными ресурсами, относят к 2004 году. С тех пор законы изменялись и модернизировались. На сегодняшний день действуют законы, установленные в 2014 году.
Как рассчитать сумму платежа? Пример
Сумма выплаты зависит от индивидуальных особенностей, в которых работает физическое или юридическое лицо. Поэтому в разных условиях сбор будет соответственно разным. Для его вычисления в современном законодательстве существует специальная форму, позволяющая без труда самостоятельно вычислить свой личный сбор. Эта формула выглядит следующим образом:
Размер сбора = Процентная ставка* Количество объектов
Процентная ставка устанавливается своя для каждого вида объекта, на котором происходит работа. Таким образом, для того, чтоб осуществить подсчет, необходимо знать район, в котором осуществляется промысел; разновидность объекта, в отношении которого осуществляется промысел, а также полученный объем.
Рассмотрим следующий пример, на котором ясно, как правильно подсчитать сбор. В Баренцевом море осуществляется добыча трески. Количество полученной рыбы составляет 300 тонн. Получается, что сбор = 5000 (ставка за 1 тонну добытой трески) * 300 = 1 500 000 рублей.
Все данные, необходимые для самостоятельного осуществления подсчета сбора, можно уточнить в районном отделении налоговой службы. Кроме того, можно попросить сотрудников налоговой инспекции произвести подсчет или помочь с вычислениями.
Порядок предоставления данных
Данные, которые необходимо предоставить при реализации деятельности в отношении водных ресурсов, в т.ч. биологических, делятся на два типа. Это данные о полученных разрешениях, а также данные об итогах деятельности. При том физические лица не должны предоставлять в налоговый орган информацию о полученных разрешениях. Для физических и юридических лиц это действие является обязательным. Представим данные о предоставлении разных типов информации в формате таблицы:
| Разновидность данных | Правила, сроки и особенности подачи |
| Данные о полученном разрешении на деятельность | Предоставляются в налоговый орган на протяжении 10 дней после получения. Кроме разрешения необходимо предоставить данные о подлежащих уплате суммах сбора в виде регулярных и одноразового взносов. Данные необходимо представить в форме установленного образца, которую возможно найти на официальном сайте Налоговой инспекции. |
| Данные о результатах промысла (количестве прилова) | Такого типа данные предоставляются в обязательном порядке в налоговый орган в месяц, следующий за месяцем окончания действия разрешения. Последним числом для предоставления данных считается 20 число этого месяца. |
Согласно современному законодательству, у плательщика сбора нет прав на то, чтобы претендовать на возврат переплаты, корректировать сумму установленного сбора самостоятельно, а также производить выплаты в соответствии с фактическими результатами вылова.
Особенности платежа и условия законодательства. Пример
В случае, если необходимые данные о получении разрешения на реализацию деятельности или результатах работы не будут предоставлены в срок, тогда придется уплатить штраф в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ. Также предусмотрен штраф не неуплату сбора либо просрочку выплаты. Сама непосредственная обязанность в выплате сбора обуславливается не выловом водных биоресурсов, а фактом выдачи разрешения на реализацию данной деятельности.
Существует три типа сборов, установленных для данной деятельности:
- единовременный. Взнос выплачивается в месяц, следующий за окончанием действия разрешения, но не позднее 20 числа.
- регулярный. Высчитывается по формуле: (сумма сборов – сумма разового сбора)/ продолжительность действия разрешения (в месяцах).
- разовый. Взнос выплачивается при получении разрешения на добычу и составляет 10% от исчисленной суммы сбора.
Обратимся к следующему примеру поэтапных расчетов для каждого из типов взносов.
- Данные для расчетов. Промысел ведется в Баренцевом море в отношении трески, объем добычи составляет 200 тонн, а прилова – 100 тонн, ставка тонны добычи составляет 5000 рублей, а 1 тонны прилова – 20 рублей. Продолжительность действия разрешения составляет 9 месяцев.
- Сумма сбора составит 1 000 000 рублей (5000 рублей * 200 тонн добычи трески).
- Разовый сбор составит 1 000 000 * 10% = 100 000 рублей.
- Регулярные платежи осуществляются каждый месяц и составляют 1 000 000 – 100 000 (разовый сбор) = 900 000 рублей; 900 000 / 9 (месяцы действия разрешения) = 100 000 рублей ежемесячный взнос. Единовременный сбор = 20 * 100 = 2000.
Учет льготных категорий граждан при уплате налога
В отношении лиц, выплачивающих сбор, действуют определенные законом льготы. При этом известен ряд разновидностей льгот, когда лица полностью освобождаются от уплаты сбора, и когда получают скидку на его выплату:
- Полностью освобождаются от уплаты представители малочисленных народностей, проживающие на территории Сибири, Севера, Дальнего Востока, перечень которых утвержден Правительством РФ. Также от сбора освобождаются лица, постоянно проживающие на этих территориях, для которых добыча рыбы и охота является основой существования.
- Ставка 0% предоставляется лицам, которые используют рыболовство для акклиматизации или воспроизводства водных биоресурсов. Аналогичная ставка предоставляется тем, кто осуществляет рыболовство в контрольных либо научно-исследовательских целях.
- Ставка 15%. Предоставляется рыбохозяйственным организациям, утвержденным правительством РФ; российским рыбохозяйственным организациям; рыболовецким артелям; индивидуальным предпринимателям, чья деятельность соответствует деятельности рыбохозяйственных организаций.
Уточнить, относитесь ли вы к льготным категориям граждан, можно в районном отделении налоговой инспекции.
Часто задаваемые вопросы по сбору за пользование водными ресурсами
Вопрос №1. Кому платить установленный сбор?
Физические лица платят сборы по адресу органа, выдавшего разрешение на реализацию деятельности (кроме ИП). Юридические лица и ИП платят сбор по месту своего учета.
Вопрос №2. Кто выдает разрешения на реализацию деятельности?
Разрешение на реализацию деятельности выдаются Федеральным агентством по рыболовству после подачи физическим или юридическим лицом соответствующего зявления.
Вопрос №3. От чего зависит ставка сбора?
Ставка сбора осуществляется Налоговым кодексом РФ и зависит от района, в котором осуществляется промысел (Баренцево море, Азовское море и т.д.)
Вопрос №4. Бесплатна ли выдача разрешений?
На сегодняшний день разрешения на проведение добычи водных биоресурсов выдаются после предварительной уплаты госпошлины, составляющей порядка 200 рублей для юридических и 100 рублей для физических лиц.
Вопрос №5. В какой форме подаются данные в налоговый орган?
Данные в налоговый орган подаются только в соответствии с установленной законом формой, которую возможно скачать на официальном сайте ФНС.
Кто платит?
Организации и ИП(при любом налоговом режиме),а также физ.лица получившие лицензию на пользование объектами животного мира и/или объектами водных биологических ресурсов
- добытых из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
- извлеченных из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
- добытых из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.
Налогоплательщик подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр в данном случае признается территория субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр. Ели недры находяться в исключительной экономической зоне, либо за пределами РФ - то, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.
Когда платить?
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Куда платить?
Уплата сбора(налога) за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.
Уплата сбора(налога) за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:
плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.
Отчетность
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира и/или пользование объектами водных биологических ресурсов по лицензии(разрешении) на пользование объектами животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию, сведения о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
Сведения представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Сколько?
Сумма сбора(налога) определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей ставки. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.
Налоговая база
Объектами налогообложения признаются объекты животного мира (дикая фауна) и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии.
Налоговые ставки
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого - 6000 рублей; за фазана, тетерева - 20 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов.
Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование |
|||
Ставка сбора | срок уплаты налога | нормативный акт |
|
Наименование объекта животного мира | Ставка сбора в рублях (за одно животное) | Сбор за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира; Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов: разовый взнос в размере 10 % уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов; регулярные взносы уплачиваются в течение срока действия лицензии (разрешения) ежемесячно не позднее 20-го числа | Глава 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса |
Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом | |||
Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) | |||
Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый | |||
Благородный олень, лось | |||
Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон | |||
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха | |||
Дикий северный олень, сайгак | |||
Соболь, выдра | |||
Барсук, куница, сурок, бобр | |||
Енот-полоскун | |||
Степной кот, камышовый кот | |||
Европейская норка | |||
Глухарь, глухарь каменный | |||
Улар кавказский | |||
Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница | |||
При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 % установленных ставок |
|||
При пользовании объектами животного мира в целях: Охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, - предохранения от заболеваний с/х и домашних животных, Регулирования видового состава объектов животного мира, Предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, - в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти, Также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации | |||
Наименование объекта водных биологических ресурсов | Ставка сбора в рублях (за одну тонну) | ||
Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона России и континентальный шельф России в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане) |
|||
Минтай Охотского моря | |||
Минтай других районов промысла | |||
Краб камчатский западного побережья Камчатки | |||
Краб камчатский североохотоморский | |||
Краб камчатский других районов промысла | |||
Краб синий | |||
Краб равношипый | |||
Краб-стригун (берди) | |||
Краб-стригун (опилио) | |||
Краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус | |||
Краб колючий района южных Курильских островов | |||
Краб колючий других районов промысла | |||
Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря | |||
Краб волосатый четырехугольный других районов промысла | |||
Креветка углохвостая | |||
Креветка северная | |||
Креветка травяная | |||
Креветка гребенчатая | |||
Другие виды креветок | |||
Кижуч и чавыча | |||
Серый морской еж | |||
Черный морской еж | |||
Прочий морской еж | |||
Гребешок | |||
Осетровые | |||
Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона России и континентальный шельф России в море Лаптевых, Карском море, а также в Баренцевом море и районе архипелага Шпицберген) |
|||
Гребешок | |||
Морской окунь | |||
Креветка | |||
Краб камчатский | |||
Прочие объекты водных биологических ресурсов | |||
Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона России и континентальный шельф России в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах) |
|||
Салака (сельдь) | |||
Шпрот (килька) | |||
Камбала-тюрбо | |||
Камбала других видов | |||
Прочие объекты водных биологических ресурсов | |||
Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых Россия осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) |
|||
Килька каспийская | |||
Осетровые | |||
Прочие объекты водных биологических ресурсов | |||
Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона России в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Россия осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) |
|||
Камбала-калкан | |||
Кефаль всех видов | |||
Шпрот (килька) | |||
Осетровые | |||
Прочие объекты водных биологических ресурсов | |||
Реки, озера, водохранилища |
|||
Осетровые | |||
Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтийский лосось | |||
Кета, сима, кумжа | |||
Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун | |||
Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога | |||
Крупный частик (за исключением судака) | |||
Рипус, тарань, вобла, ряпушка | |||
Прочие объекты водных биологических ресурсов | |||
Наименование объекта водных биологических ресурсов - морского млекопитающего | Ставка сбора в рублях (за одно млекопитающее) | ||
Касатка и другие китообразные (за исключением белухи) | |||
Тихоокеанский морж | |||
Морской котик | |||
Серый тюлень | |||
Гренландский тюлень, морской заяц, хохлач (за исключением гренландского тюленя в возрасте до одного года (белек, хохлуша, серка) | |||
Гренландский тюлень в возрасте до одного года (белек, хохлуша, серка) | |||
Крылатка, ларга | |||
Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, байкальский тюлень, тюлень обыкновенный | |||
При пользовании объектами водных биологических ресурсов в целях: Охраны здоровья населения, Устранения угрозы для жизни человека, Предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, Регулирования видового состава объектов водных биологических ресурсов, Предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, В целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; Изучения запасов и промышленной экспертизы, В научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации. | |||
для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, устанавливаются пониженные ставки сбора |
|||
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций абзацем седьмым пункта 7 статьи 333.3 НК РФ, устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ |
|||
КБК
КБК 18210704010011000110 Сбор за пользование объектами животного мира
КБК 18210704020011000110 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)
КБК 18210704030011000110 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)
Проверь задолженность сам!
Если вы физ.лицо - вы можете запросто сами проверить задолженность по земельному налогу - Личный кабинет налогоплательщика .
Законодательная база
Показать/скрыть: Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 Глава 25.1. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВв общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
численность работников с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.
В целях настоящей главы рыбохозяйственными организациями признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов (в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на основании договоров фрахтования) и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов.
(п. 7 в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 314-ФЗ)
8. Утратил силу. - Федеральный закон от 30.12.2008 N 314-ФЗ.
9. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций абзацем седьмым пункта 7 настоящей статьи, устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
(п. 9 введен Федеральным законом от 21.04.2011 N 70-ФЗ)
Статья 333.4. Порядок исчисления сборов
1. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.
2. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4 - 7 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.
Статья 333.5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
1. Плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.
2. Плательщики, указанные в пункте 2 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящей главой, - единовременного взноса.
(в ред. Федеральных законов от 06.12.2007 N 333-ФЗ, от 30.12.2008 N 314-ФЗ)
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.
Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)
Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
2.1. Утратил силу. - Федеральный закон от 30.12.2008 N 314-ФЗ.
3. Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.
(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 209-ФЗ)
Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:
плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)
плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
4. Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2004 N 183-ФЗ)
Статья 333.6. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)
1. Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.
(в ред. Федеральных законов от 29.11.2007 N 285-ФЗ, от 24.07.2009 N 209-ФЗ)
2. Формы представления сведений органами, выдающими в установленном порядке разрешения, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 24.07.2009 N 209-ФЗ)
Статья 333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям
(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 209-ФЗ)
1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
По истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 144-ФЗ, от 24.07.2009 N 209-ФЗ)
Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира осуществляется в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.
(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 209-ФЗ)
2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)
Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее сроков уплаты единовременного взноса, установленных абзацем пятым пункта 2 статьи 333.5 настоящего Кодекса, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2008 N 314-ФЗ)
3. Сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены с 1 января 2004 г. главой 25.1 НК РФ. Данные сборы заменили плату за пользование объектами животного мира и существовавшую систему продажи квот на вылов водных биоресурсов с целью промышленного рыболовства. Данные сборы относятся к и обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации.
Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Таблица 19| Плательщики сборов | |
|
За пользование объектами животного мира |
За пользование объектами водных биологических ресурсов |
|
Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. |
Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. |
Объектом обложения являются перечисленные в различные виды животных и птиц, на которых можно охотиться. Объектом обложения сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов являются различные виды рыб и другие объекты водных биоресурсов, на отлов которых требуется разрешение.
Не признаются объектами обложения объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.
Каждому виду объектов животного мира соответствует величина ставки сбора, определенная в рублях за единицу облагаемой базы. Ставки сбора не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории России. Например, минимальная ставка сбора предусмотрена за охоту на тетерева и фазана — 20 руб., максимальная — за охоту на овцебыка — 15000 руб. за одно животное.
Предусмотрено наличие двух льготных ставок:- 50% основной ставки.
Нулевая ставка применяется, когда пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний животных, регулирования видового состава объектов животного мира, воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти, изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с российским законодательством.
Ставка 50% от общеустановленной ставки применяется при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных.
Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены в рублях за 1 т облагаемого вида водных биологических ресурсов. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в зависимости от места их обитания.
Также предусмотрены льготные ставки. В соответствии с п. 6 ст. 333.3 НК РФ возможно исчисление сбора по ставке 0% в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов, а также в научно- исследовательских и контрольных целях.
Кроме этого, применяется ставка в размере 15% ставки за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкооб- разующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов). Определение градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций дано в п. 7 ст. 333.3 Налогового кодекса.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.
Сбор за пользование объектами животного мира является разовым и уплачивается при получении разрешения на добычу объектов животного мира по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов, а также в отдельных случаях — единовременного взноса. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения.
Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Ситуация 1.
Организация ООО « Микоян » получила в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Республики Татарстан. По этому разрешению организация изъяла из среды обитания следующие объекты животного мира:
Лось - 12 штук, в том числе 2 шт. в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством Российской федерации;
Кабан - 20 шт., в том числе 5 шт., в возрасте до одного года;
Глухарь - 16 шт.
Задача: определить сумму сбора за пользование объектами животного мира.
1500 руб./шт. * 0 шт. = 0 руб. - за лосей изъятых в целях проведения научных исследований.
1500 руб./шт. * 10 шт. = 15000 руб. - за лосей изъятых в обычных целях.
450 руб./шт. * 15 шт. = 6750 руб. - за взрослых кабанов.
450 руб./шт. * 50% * 5 шт. = 1 125 руб. - за кабанов в возрасте до одного года.
100 руб./шт. * 16 шт. = 1600 руб. - за глухарей.
15000 руб. + 6750 руб. + 1 125 руб. + 1600 руб. = 24 475 руб. - организация должна заплатить сбор за изъятие животных.
Обоснование.
Ставки сборов за каждый объект животного мира устанавливаются в соответствии с п. 1 статьи 333.3 НК РФ.
По п. 2 статьи 333.3 НК РФ при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок.
В соответствии с п. 3 статьи 333.3 НК РФ ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в пункте 1 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:
Охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
Изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, за лосей изъятых в целях проведения исследований в соответствии с законодательством РФ организация платит сбор по ставке 0 рублей за каждый изъятый объект. За остальных лосей будет платить сбор по обычной ставке.
За кабанов в возрасте до одного года берется ставка сбора в размере 50 процентов ставок. Поэтому организация за 3 шт. платит в размере 50 процентов от обычной ставки, за 12 шт. платит по обычной ставке.
За глухарей организация платит по обычной ставке.
Ответ: 24 475 руб.
сбор животное водный взнос
Ситуация 2.
ЗАО « Щедрый берег » выловила рыбу (артемия - 150 тыс. тонн, гаммарус - 30 тысяч тонн, барабуля - 70 тысяч тонн) в водах Азово-Черноморского бассейна за три месяца действия лицензии; 0,005 % улова передано научной организации для исследований. Организация является поселкообразующей.
Задача: исчислить сумму сбора, определите порядок и сроки его уплаты.
Решение: поскольку 0,005% улова передается научной организации, при расчете суммы сбора к соответствующему объему улова применяется ставка 0%.
150000 * 0,005% = 7,5 т - артемия.
30000 * 0,005% = 1,5 т - гаммарус.
70000 * 0,005% = 3,5 т - барабуля.
Остальной улов будет облагаться по ставкам 15% ставок сбора, установленных для всех категорий плательщиков, так как организация является поселкообразующей.
Артемия - 7,5 * 0% + (150000 - 7,5) * 2000 * 0,15 = 44 998 (тыс. руб.).
Гаммарус - 1,5 * 0% + (30000 - 1,5) * 1000 * 0,15= 4 500 (тыс. руб.).
Барабуля - 3,5 * 0% + (70000 - 3,5)* 1800* 0,15= 18 899 (тыс. руб.).
Общая сумма сбора составит: 44 998 + 4 500 + 18 899 = 68 397 (тыс. руб.).
По законодательству уплата производится в виде разового и регулярного взносов. Разовый взнос составляет 10% от суммы исчисленной суммы и уплачивается при получении лицензии:
Артемия - 44 998* 0,1 = 4499,8 (тыс. руб.).
Гаммарус - 4 500* 0,1= 450 (тыс. руб.).
Барабуля - 18 899* 0,1 = 1889,9 (тыс. руб.).
Оставшаяся сумма будет уплачиваться равными долями не позднее 20-го числа каждого месяца.
Артемия - (44 998 - 4 499,8) : 3 = 13 499,4 (тыс. руб.).
Гаммарус -(4 500 - 450) : 3 = 1 350 (тыс. руб.).
Барабуля - (18 899 - 1 889,9) : 3 = 5 669,7 (тыс. руб.).
Обоснование.
Согласно п. 6 ст. 333.3 НК РФ ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:
Рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
Рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.
В соответствии с п.7 ст. 333.3 НК РФ ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов), устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
По п. 2 ст. 333.5 НК РФ плательщики, указанные в пункте 2 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящей главой, - единовременного взноса.
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.
Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Вывод. Таким образом, за часть улова которая передается научной организации применяется ставка 0%.
Поскольку организация поселкообразующая, то она будет платить только 15% от сбора.
Организация сначала уплачивает 10 % от суммы в виде разового платежа, а остальную часть равными долями не позднее 20-го числа каждого месяца.
Ответ: 68 397 (тыс. руб.).
Ситуация 3.
В апреле 2012 года ООО « Матрос » было получено разрешение на вылов палтуса черного и трески в Белом море. Организацией было выловлено 30 тонн палтуса черного и 60 тонн трески.
Задача: определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащую уплате в бюджет; сумму сбора при условии, что организация является градообразующей.
1. За 1 тонну палтуса черного сбор составляет 7000 рублей.
7000 рублей/тонна * 30 тонн = 210 000 рублей.
За 1 тонну трески сбор составляет 5000 рублей.
5000 рублей/ тонна * 60 тонн = 300000 рублей.
Общая сумма сбора: 210 000 + 300 000= 510 000 рублей.
2. При условии что организация градообразующая, она должна будет заплатить только 15% от суммы сбора:
Палтус черный: 7000 рублей/тонна * 30 тонн * 0,15= 31 500 рублей.
Треска: 5000 рублей/ тонна * 60 тонн * 0,15= 45 000 рублей.
Общая сумма сбора: 31 500 + 45 000 = 76 500 рублей.
Обоснование.
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются по п. 4 ст. 333.3 НК РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК РФ ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов), устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Вывод. Таким образом, если организация не является градообразующей, то она уплачивает сбор по ставкам указанным п. 4 ст. 333.3 НК РФ.
Если же организация является градообразующей то она платит в соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК РФ сбор в размере 15 % от ставок указанных в п. 4 ст. 333.3 НК РФ.
Ответ: 510 000 рублей и 76 500 рублей.
1. Организация изъяла из среды обитания лосей в количестве 15 штук. Из них 2 шт. пошли на научные исследования в соответствии с законодательством РФ. 3 шт. из них были в возрасте до одного года. Определите сумму налога, если налоговая ставка 1500 рублей за животное.
а) 16500 рублей;
б) 15000 рублей;
в) 18000 рублей;
г) 17250 рублей.
2. Организация выловила осетров из Каспийского моря 15 тысяч тонн. Организация является градообразующей. Из них 10% пошли научные исследования. Сколько составит сумма налога?
а) 82500 тыс. руб.
б) 72345,7 тыс. руб.
в) 11137,5 тыс. руб.
г) 12375 тыс. руб.
3. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных для научных исследований будет устанавливаться:
а) 50% от установленной в НК РФ;
б) в пятикратном размере;
в) 0 рублей;
г) в двукратном размере.
(Глава 25.1 НК )
Включают два сбора:
1) сбор за пользование объектами животного мира;
2) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Плательщики – юридические и физические лица, получающие лицензии на пользование соответствующими объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Юридическими лицами и гражданами могут осуществляться следующие виды пользования животным миром (Федеральный закон № 52-ФЗ от 24.04.1995 г. «О животном мире» ):
рыболовство, включая добычу водных беспозвоночных и морских млекопитающих;
добыча объектов животного мира, не отнесенных к объектам охоты и рыболовства и др.
Ставки сбора установлены статьей 333.3 НК в зависимости от вида объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира в полном размере.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как 10 процентов от исчисленной суммы сбора и уплачивается при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов по лицензии (разрешению), не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии (разрешения)представляют в налоговый орган сведения о полученных лицензиях (разрешениях), суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, отчетность не предусмотрена.
3.6. Водный налог
(Глава 25.2 НК )
Налогоплательщики – организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации (после 1.01.2007 г.).
Таблица 9
Объекты налогообложения и налоговая база по водному налогу
|
Объект налогообложения |
Налоговая база |
|
Забор воды из водных объектов |
объем воды, забранной из водного объекта, в тыс. куб. м. |
|
Использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) |
площадь предоставленного водного пространства, в кв.км. |
|
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики |
количество произведенной электроэнергии, в тыс. кВт∙ч |
|
Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях |
произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100, в тыс. куб.м. / 100 км |
Перечень видов водопользования, не признаваемых объектами налогообложения, установлен в п.2 ст. 333.9 НК .
Особенности определения налоговой базы :
1) При заборе воды – объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
Данный объем определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
2) При использовании акватории водных объектов – площадь предоставленного водного пространства.
Данная площадь определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.
Налоговый период – квартал.
Налоговые ставки (ст. 333.12 НК ) устанавливаются дифференцировано в зависимости:
а) от вида водопользования;
б) от экономического района;
в) от бассейна рек, озер, морей.
Начиная с 2015 года ставки водного налога будут увеличиваться (индексироваться) на 15% ежегодно.
Налог уплачивается, а также декларация в налоговый орган представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.